Что грозит индивидуальному предпринимателю, осуществляющему коммерческую деятельность без регистрации в налоговой?

Процедура и порядок регистрации индивидуальных предпринимателей-бизнесменов на сегодняшний день довольно просты. Однако не все новички бизнеса юридически и экономически грамотны, и поэтому отдают предпочтение работе без соответствующего оформления. Причин помехе регистрации может быть масса: загруженность основного бизнеса или бюрократические процедуры, занимающие слишком много времени. Но следует знать, что осуществление в РФ коммерческой деятельности без регистрации является запрещённой, а недобросовестные бизнесмены несут ответственность за нарушение данного запрета.

Статья 2 Гражданского кодекса РФ чётко оговаривает статус предпринимательской деятельности как самостоятельной, осуществляемой на свой риск, направленной на получение прибыли от выполнения различных работ, услуг, продаж или пользования определённым имуществом. Эта же статья определяет жёсткие рамки – предпринимательская деятельность должна быть зарегистрирована в установленном законом порядке.

Обязательной постановке на учёт в органах налоговой инспекции подлежат индивидуальные предприниматели соответственно ст. 83 и ст. 84 Налогового кодекса РФ.

Если гражданин-предприниматель осуществляет коммерческую деятельность без создания юридического лица и не зарегистрирован как индивидуальный предприниматель, при заключении договоров (сделок) он не может опираться на то, что он юридически не является предпринимателем.

Так как такое физическое лицо осуществляет деятельность, описанную в ст. 2 ГК РФ, то в случае возникновения споров и т.п., суд вправе возложить на него все обязательства, предусмотренные этими договорами (сделками), а так же обязать его уплатить все причитающиеся налоги. При этом суд может привлечь к ответственности – налоговой, административной и уголовной соответственно п. 4 ст. 23 Гражданского кодекса РФ и п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ.

Административная ответственность.

Статья 14.1 Кодекса об административных правонарушениях РФ предусматривает штраф в размере от 500 до 2000руб за осуществление коммерческой деятельности как индивидуальным предпринимателем без регистрации в государственных органах (без лицензии).

Пленумом Верховного Суда РФ от 24 октября 2006 года № 18 даёт некоторые разъяснения вышеуказанной статьи Кодекса об административных правонарушениях. Верховный Суд оговаривает необходимость проверки содержания признаков предпринимательской деятельности в действиях физического лица согласно п. 1 ст. 2 ГК РФ.

Иными словами для применения санкций необходимо доказать, что в действиях лица были признаки – систематичность и прибыльность. Систематичностью считается деятельность, осуществляемая с интервалом не менее двух раз в год.

Одноразовая деятельность по оказанию услуг или продаже имущества не будет считаться осуществлением предпринимательской деятельности. Но существует оговорка: если количество товара или его ассортимент, объём работ или оказанных услуг не указывают на то, что данная деятельность была направлена на систематическое получение прибыли.

Доказательствами, указывающими на фактическое занятие физическим лицом коммерческой предпринимательской деятельностью, могут быть:

показания лиц, которые оплатили услуги, работу, товары;

расписки о получении денежных средств и выписки банковских счетов (лица привлекаемого к ответственности);

акты передачи товаров, оказания услуг;

рекламные объявления; выставка образцов товаров в местах продаж;

закупка материала и товаров;

заключение договора аренды помещения.

Письма УФНС России Минфина России от 07.11.2011 г. № 03-01-11/4-82 го и от 30.03.2011 г. № 28-10/28916 называют перечень фактов, свидетельствующих о наличии признаков предпринимательской деятельности в действиях физического лица:

Приобретение или изготовление имущественных ценностей (имущества) с целью последующего получения прибыли в случае его реализации или использования;

Учёт операций хозяйствования, связанных со сделками;

Взаимосвязь сделок, совершенных в определённый период времени;

Устойчивые контакты и связи с покупателями, продавцами или другими контрагентами.

Фактическое отсутствие прибыли не влияет на квалификацию нарушения, предусмотренную ст. 14.1 Кодекса об административных правонарушениях РФ, так как для квалификации правонарушения достаточен факт цели получения прибыли, а не её наличие.

Налоговая ответственность.

Нарушение срока подачи заявления о постановке на учёт в налоговых органах установленного Налоговым кодексом и при отсутствии признаков правонарушения в сфере налогового законодательства, карается штрафом – 5000 руб. (ст. 116 НК РФ).

 За длительно нарушение этого срока (более 90 календарных дней), штраф увеличивается до 10000 руб.

Штраф размером 10% от доходов, но не менее 20000 руб. предусмотрен для недобросовестных индивидуальных предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без постановки на учёт в налоговый орган (ст. 117 НК РФ).

За длительное нарушение (90 дней), указанное в ст. 117 НК РФ, штраф составляет 20% от доходов (но не менее 40000 руб.), полученных во время деятельности без постановки на учёт.

Уголовная ответственность.

Если же такая противозаконная деятельность причинила значительный (крупный) ущерб отдельному гражданину, организации или государству и при этом связана с получением крупного дохода, то ответственность за такое нарушение предусмотрена ст. 171 Уголовного кодекса РФ. Санкцией по такой статье является штраф размером 300000 руб. или заработной платы либо другого дохода за двухлетний период, или обязательными исправительными работами сроком от 180 до 240 часов, или арестом от 4 до 6 месяцев.

Имущество, деньги или ценности, полученные в результате совершения преступных действий, признаются вещественными доказательствами, изымаются и обращаются в пользу государства (ст. 81 Уголовно-процессуального кодекса РФ и п. 16 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 18.11.2004 г. № 23).