Когда организация обязана отказаться от УСН?

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), утрачивают право на ее применение в следующих случаях:

 если по итогам налогового (отчетного) периода их доход превысит 60 млн. рублей;

 если средняя численность работников превысит 100 человек;

 остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превысит 100 млн. рублей;

 организация открыла филиал, применяла объект налогообложения доходы и вступила в простое товарищество;

 нарушила положения п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ (стала производить подакцизные товары, занялась горным бизнесом).

 Права на применение УСН утрачивается с начала того квартала, в котором было допущено нарушение вышеизложенных критериев. При этом организация или индивидуальный предприниматель должны сообщить в налоговую инспекцию по месту регистрации о переходе на общую систему налогообложения в течение 15 календарных дней по окончании отчетного (налогового) периода (п. 5 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ). Форма сообщения об утрате права на применение УСН утверждена приказом МНС РФ от 19.09.2002 г. № ВГ-3-22/495.

 При утрате права на применение УСН в результате нарушения условий ее применения суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В соответствии с п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, утратившие право на применение УСН, не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором они перешли на иной режим налогообложения.

 После утраты права на применения УСН вновь перейти на этот спецрежим можно не ранее чем через один год после того, как организация утратил право на ее применение. Однолетний срок запрета начинает исчисляться с момента утраты права.