Порядок уплаты налогов при совмещении УСН с ЕНВД

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), могут совмещать этот налоговый режим с ЕНВД. Оба этих режима подразумевают уплату единого налога и освобождение от налога на прибыль, налога на имущество и НДС.

 Однако налоговые базы по единому налогу у этих спецрежимов различаются. При УСН это доходы либо разница между доходами и расходами, при ЕНВД - вмененный доход.

 Таким образом, для организаций на УСН сумма полученного дохода напрямую влияет на сумму единого налога, для организаций на ЕНВД сумма доходов значения не имеет.

 В связи с этим необходимо вести раздельный учет доходов и расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций по видам деятельности, подпадающим под разные спецрежимы (п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ). Организовать раздельный учет можно с помощью распределения всех доходов и расходов на несколько групп.

 Доходы:

 доходы от деятельности на УСН;

 доходы от деятельности на ЕНВД.

 Расходы:

 расходы, связанные с деятельностью на УСН;

 расходы, связанные с деятельностью на ЕНВД;

 расходы, одновременно связанные с деятельностью организации на УСН и на ЕНВД.

 Раздельный учет по разным видам деятельности ведется с помощью дополнительных субсчетов, открытых к счетам учета доходов и расходов. Кроме того, доходы и расходы по разным видам деятельности можно учитывать в отдельных регистрах (таблицах, справках и т. д.).

 Расходы, которые одновременно относятся к разным видам деятельности, распределяются пропорционально доле доходов от каждого вида деятельности в общем объеме доходов (п. 8 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ).